Octubre 25, 2025
Cápsulas Legales
· Derecho Tributario
Ley N° 19.606 o Ley Austral
Esta ley establece un régimen especial de beneficios tributarios destinado a incentivar el desarrollo productivo en las Regiones de Aysén, Magallanes y la Provincia de Palena. Su finalidad consiste en promover nuevas inversiones que fortalezcan la actividad económica en zonas extremas del país.
El ámbito subjetivo de aplicación se circunscribe a los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categoría, que determinen su renta efectiva mediante contabilidad completa. Estos contribuyentes pueden acogerse a los beneficios siempre que realicen inversiones destinadas a la producción de bienes o a la prestación de servicios dentro de los territorios antes señalados.
El acceso al régimen requiere el cumplimiento de requisitos y condiciones específicos previstos en la normativa vigente, los que buscan asegurar que las inversiones se ejecuten efectivamente en la zona y generen impacto económico regional, fortaleciendo la competitividad y sostenibilidad del tejido empresarial local.
El otorgamiento de este beneficio tributario se encuentra condicionado a que los contribuyentes beneficiarios realicen inversiones superiores a 500 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) en los bienes que constituyen el objeto del crédito. Este umbral mínimo permite asegurar que los incentivos estatales se orienten a proyectos de inversión significativos, capaces de contribuir de manera efectiva al desarrollo económico de las regiones favorecidas.
Qué requisitos se deben cumplir para optar a la Ley Austral:
Para acogerse al crédito tributario por inversiones en las Regiones de Aysén, Magallanes y en la Provincia de Palena, los contribuyentes deben cumplir con los siguientes requisitos legales:
- Ser contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categoría conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta.
- Declarar renta efectiva mediante contabilidad completa, lo que implica una adecuada gestión y registro de operaciones tributarias.
- Realizar una inversión en bienes que constituyan el objeto del beneficio por un monto superior a 500 Unidades Tributarias Mensuales (UTM).
- Informar al Servicio de Impuestos Internos (SII), dentro del plazo y en la forma establecida por dicho organismo, el monto total de la inversión que dará derecho al crédito tributario.
¿Qué beneficios da la Ley Austral?
La franquicia tributaria otorga a los contribuyentes un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría por los bienes incorporados a proyectos de inversión ejecutados en las Regiones de Aysén, Magallanes y en la Provincia de Palena, con plazo de vigencia hasta el 31 de diciembre de 2035. Las inversiones deben destinarse a la producción de bienes o prestación de servicios en dichos territorios.
El porcentaje del crédito tributario aplicable dependerá del período en que se haya iniciado el proyecto y del tramo de inversión asociado, con los siguientes criterios:
- Proyectos de inversión iniciados hasta el 31.12.2003: El crédito será de 10%, 15%, 20% o 40%, según el tipo de activo y los montos invertidos. Los proyectos iniciados entre el 01.01.2004 y el 10.05.2004 podrán acogerse a este régimen, conforme a las reglas definidas por el Servicio de Impuestos Internos (SII).
- Proyectos de inversión iniciados desde el 01.01.2004: El crédito aplicable será de 10%, 15% o 32%, determinado según el tramo de inversión correspondiente, sin perjuicio de la opción indicada en el punto anterior.
El adecuado ejercicio de este crédito tributario por inversiones se encuentra sujeto a fiscalización del Servicio de Impuestos Internos (SII). Dicho organismo verifica el cumplimiento de los requisitos legales, la destinación efectiva de las inversiones a las Regiones de Aysén, Magallanes y la Provincia de Palena, así como la correcta determinación y utilización del beneficio dentro de los plazos y formas establecidos por la normativa vigente.
Comentarios sobre Ley Austral:
En Aguayo Velásquez Abogados te resumimos aspectos relevantes sobre la normativa, dado que para acceder y hacer uso del crédito tributario por inversiones realizado en las Regiones de Aysén, Magallanes y la Provincia de Palena, deben considerarse los siguientes aspectos normativos:
- Plazo para acogerse al beneficio: Hasta el 31 de diciembre de 2035, fecha límite para iniciar proyectos de inversión con derecho al crédito.
- Plazo para recuperar el crédito: Podrá imputarse o solicitarse su devolución hasta el 31 de diciembre de 2045, lo que otorga un amplio margen temporal para su aprovechamiento tributario.
- Forma de declaración ante el SII: El crédito deberá informarse en la primera declaración anual de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio en que se adquiera o termine de construir el bien, o bien, en que concluya el proyecto de inversión, según corresponda.
- Límite máximo del beneficio: Para proyectos regidos por la normativa vigente desde el 01 de enero de 2004, la ley establece un tope máximo de 80.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) por contribuyente.
Si quieres acceder al texto completo de la ley puedes buscarla en la Biblioteca del Congreso Nacional de Chile. O puedes contactarnos y nuestro equipo te asesorará en el camino de tu proyecto de inversión.
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